Сметната палата откри фрапиращи финансови нарушения, датиращи от времето на кмета на Самоков Владимир Георгиев

red

Наскоро при спазване на законовите процедури Сметната палата оповести одитен доклад от проверка в Община Самоков.

Периодът на финансовата проверка касае последната година от мандата на предишня кмет Владимир Георгиев. Докладът е публикуван в публичното пространство, за улеснение на читателите ни, които имат интерес към фактите, го публикуваме и в сайта без редакторска намеса.

Както е известно, основната задача на Сметната палата е да осъществява външен контрол на средствата и дейностите в публичния сектор, да контролира надеждността и достоверността на финансовите отчети на бюджетните предприятия, законосъобразното, икономичното, ефективното и ефикасното управление на публичните средства и дейности. Сметната палата е върховната одитна институция на България. Докладите й се оповестяват всяка година за предходната. Сметната палата публикува и предоставените данни за имотното състояние на местни власти, депутати и други публични лица.

Видно от настоящия доклад по времето на предишния кмет на Самоков Владимир Георгиев има много финансови нарушения. За част от тях е уведомена прокуратурата.

ОДИТЕН ДОКЛАД НА СМЕТНАТА ПАЛАТА за извършен финансов одит на консолидирания годишен финансов отчет на община Самоков за 2023 г.

Некоригирани неправилни отчитания

  1. При изпълнени одитни процедури за проверка на отчитането на извършени разпоредителни сделки с имоти – общинска собственост, признати по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД, е установено:

а) за 27 бр. поземлени имоти:

  • в отчетна група ДСД не са съставени счетоводни операции по дебита на сметка 7602 „Прехвърлени активи и пасиви между отчетни групи „БЮДЖЕТ“ и „Други сметки и дейности“ и кредита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“;
  • в отчетна група „Бюджет“ не са съставени по дебита на сметка 6131 „Балансова стойност на продадени земи, гори и трайни насаждения“ и кредита на сметка 7602 „Прехвърлени активи и пасиви между отчетни групи „БЮДЖЕТ“ и „Други сметки и дейности“, със сумата на балансовата стойност на имотите, в размер на 112 079 лв.

През 2023 г., за продадените, но неотписани от отчетността на общината имоти, по сметка 7131 „Приходи от продажби на земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група „Бюджет“ са признати приходи, в размер на 213 070 лв. без ДДС.1, 2

б) за три поземлени имота, дарени от община Самоков на юридическо лице (търговец), в отчетна група ДСД не са съставени счетоводни операции по дебита на сметка 6447 „Капиталови трансфери в натура за нефинансови предприятия“ и кредита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ със сума, в размер на 47 072 лв. [1] [2] [3]

Не са спазени изискванията на чл. 24, ал.ал. 1 и 2 от Закона за счетоводството (ЗСч) за вярно и честно представяне на финансовото и имущественото състояние във финансовите отчети, във връзка с указанията на Министерството на финансите (МФ), дадени в т. 43 на ДДС № 8 от 2023 г. относно изискването при изготвянето на оборотната ведомост, която подлежи на представяне в МФ и Сметната палата, да са осчетоводени всички активи и пасиви, както и всички приходи и разходи, отнасящи се за 2023 г.

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 35 от ДДС № 3 от 2016 г., относно продажба на отчитани в ДСД активи от група 22 „Дълготрайни активи, капитализирани в отчетна група (стопанска област) „Други сметки и дейности “.

Не са спазени изискванията на чл. 3, ал. 3 от ЗСч за осъществяване на текущото счетоводно отчитане на основата на документална обоснованост на стопанските операции и факти.

С допуснатите неправилни отчитания, в размер на 159 151 лв.,

са завишени шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ от актива и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса в отчетна група ДСД, занижени са шифър 0622 „Балансова стойност на продадени нефинансови дълготрайни активи“ в отчетна група „Бюджет“ със сума, в размер на 112 079 лв., и шифър 0652 „Капиталови трансфери от други лица“ в отчетна група ДСД със сума, в размер на 47 0 72 лв., шифър 0771 „Прехвърлени нетни активи между бюджетни организации“ в отчетна група ДСД е завишен, а в отчетна група „Бюджет “ е занижен, със сума в размер на 112 079 лв., от Отчета за приходите и разходите (ОПР).

Случаи на несъобразяване със законите и другите нормативни разпоредби

Парични средства от сметката за чужди средства, в размер на 1 022 000 лв.,[4] са налични по срочни депозити, като са признати в дебитното салдо на сметка 5015 „Срочни депозити в левове“ в отчетна група ДСД.[5] Този факт е оповестен в приложението към Годишния финансов отчет (ГФО) на община Самоков за 2023 г.

По време на финансовия одит, през месец юни 2024 г. срочните депозити са закрити и паричните средства, в размер на 1 022 000 лв., са преведени по банковата сметка за чужди средства в отчетна група ДСД.

Съгласно чл. 147 от Закона за публичните финанси (ЗПФ) чрез сметките за чужди средства не може да се извършват и отчитат други дейности освен администрирането на чужди средства и дейността на съответните държавни органи по принудително изпълнение и конфискуване на активи и последващото управление и разпределение на събраните средства съгласно изискванията на приложимото законодателство.

Коригирани неправилни отчитания

1. При изпълнени одитни процедури за проверка на начислените и отписани ангажименти за разходи е установено, че по договор за изграждане на нов горски път, финансиран по проект „Намаляване на опасността от горски пожари на територията на община Самоков“ по Програма за развитие на селските райони 2014 – 2020 г., поет ангажимент за разходи, в размер на 2 520 147 лв., не е осчетоводен по кредита на сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“ в отчетна група СЕС-РА.[6]

Не са спазени изискванията на чл. 24, ал. 2 от ЗСч за достоверно показване на ефектите от операциите в съответствие с определенията и критериите за признаване на активи и пасиви, приходи и разходи, заложени в приложимите счетоводни стандарти, указанията на МФ, дадени с ДДС № 4 от 2010 г. и в раздел X „Задбалансова отчетност за бюджетните показатели „ поети ангажименти “ и „ нови задължения за разходи “ от ДДС № 14 от 2013 г., относно отчитане на поети ангажименти.

Не са спазени указанията дадени от МФ в т. 43 от ДДС № 08 от 2023 г., относно изискването при изготвянето на оборотната ведомост, която подлежи на представяне в МФ и Сметната палата, следва да са осчетоводени всички активи и пасиви, включително задбалансови, както и всички приходи и разходи, отнасящи се за

2023 г.

  • При изпълнени тестове по същество за проверка на салдото на сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица (приходно-разходни позиции)“ е установено, че в крайното кредитно салдо на сметката е призната провизия за вземане по предварителен договор от 05.07.2013 г. за покупко-продажба на недвижим имот, представляващ „Сграда – апартаментен комплекс „Боровец гардънс“, със застроена площ от 1 353 кв.м., пет етажа с предназначение – апартаментен хотел, със сума, в размер на 488 053 лв., която е 50 на сто от признатото по сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната“ вземане по договора, в размер на 976 106 лв.

Вземането, в размер на 976 106 лв., е възникнало във връзка с издадени фактури от община Самоков за дължими вноски от търговеца, купувач на недвижимия имот, при условията на разсрочено плащане за срок от пет години, на десет равни вноски по 453 869 в. с ДДС, считано от м. февруари 2014 г. до крайна дата 05.07.2018 г.[7]

През 2014 г. и началото на 2015 г., от купувачът са платени вноски, в размер на 296 700 лв., от дължимата първа вноска (453 868 лв.), не са платени втора и трета вноска, всяка по 453 869 лв. Налице е основание за едностранно прекратяване на договора от страна на общината, с изявление до купувача, поради неизпълнение на поетите договорни задължения. С писмо от м. април 2015 г., кметът на община Самоков, на основание клаузи от предварителния договор, е отправил изявление до дружеството купувач за едностранно прекратяване на сключения предварителен договор, считано от 15.05.2015 г.

До края на 2015 г., от купувача са платени допълнително суми, общо в размер на 88 800 лв., като дължимите неплатени вноски към 31.12.2015 г. са в размер на 976 106 лв.[8]

Фактическото предаване-приемане (връщане) на недвижимия имот от купувача на собственика е извършено на 11.10.2017 г.

За периода от едностранното прекратяване на договора до края на 2023 г., по договора не са начислявани следващи вземания, както и лихви за просрочие, не са постъпвали плащания от дружеството, страна по договора. През този период от време, от страна на община Самоков не са предприети действия за събиране на вземането – доброволно или по съдебен ред.

Съгласно раздел IX. „Вземания и задължения“ от Счетоводната политика на община Самоков, просрочените вземания, класифицирани като безнадеждни, следва да се провизират на 100%.

Предвид така описаните факти и обстоятелства, одитният екип счита, че са налице условия за начисляване на провизия на вземането в пълен размер. Към 31.12.2023 г., по кредита на сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица (приходно-разходни позиции)“ е призната провизия за вземания с 488 053 лв. по-малко.[9]

По време на финансовия одит на ГФо за 2023 г., неправилното отчитане е

коригирано като е съставена счетоводна операция по дебита на сметка 6717 „Разходи за провизии за други вземания (приходно-разходни позиции)“ и кредита на сметка 4917 „Провизии за непублични вземания срещу местни лица (приходно-разходни позиции)“ със сума, в размер на 488 053 лв.

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 37.6 и 37.10 от ДДС № 20 от 2004 г. относно ежегодно извършване преглед на начислените провизии към края на годината, като при необходимост, тяхната оценка се коригира, а размерът и кратко описание на естеството на провизиите се оповестява в приложението към годишния финансов отчет, във връзка с изискванията на Счетоводен стандарт (СС) 37 „Провизии, условни задължения, условни активи“.

  • Разходи за изграждане на нова сграда на ДГ „Зорница“ в гр. Самоков, по договор за възлагане на обществена поръчка с предмет „Изпълнение на строително – монтажни работи по програма на Министерство на образованието и науката – „Изграждане, пристрояване, надстрояване и реконструкция на детски ясли, детски градини и училища 2020 – 2022 г.“, общо в размер на 249 274 лв., са капитализирани по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в отчетна група „Бюджет“.10

Разходи за авторски надзор при проектиране изграждането на обекта, в размер на 288 лв., по издадена през 2022 г. фактура, не са осчетоводени към 31.12.2023 г. по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в отчетна група „Бюджет“.

През 2023 г. обектът е завършен и въведен в експлоатация, като начислените разходи не са отписани от сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” и изграденият актив не е признат по сметка 2031 „Административни сгради“ в отчетна група „Бюджет“ с отчетна стойност, в размер на 249 562 лв.

Сградата е въведена в експлоатация на 18.04.2023 г. и за нея не са начислени разходи за амортизация, в размер на 1 571 лв., по дебита на сметка 6033 „Разходи за амортизация на сгради“ и кредита на сметка 2413 „Амортизация на сгради“ в отчетна група „Бюджет“.

Не са спазени указанията на МФ, дадени с т. 16.5 от ДДС № 20 от 2004 г., във връзка с т. 4 от СС 16, относно първоначална оценка на ДМА и изискванията за осчетоводяване на стопанските операции по сметки в съответствие с техния характер, съгласно Сметкоплана на бюджетните организации (СБО), утвърден от министъра на финансите с ДДС № 14 от 2013 г.

Не са спазени изискванията на чл. 26, ал. 1, т. 4 от ЗСч, относно прилагане принципа на начисляването, съгласно който ефектите от сделки и други събития се признават в момента на тяхното възникване, и се включват във финансовите отчети за периода, за който се отнасят.

Не са спазени изискванията на т.т. 2 и 6.1. от СС 4 „Отчитане на амортизациите “, указанията на МФ, дадени в т.т. 9 и 36 на ДДС № 05 от 2016 г. и указанията, дадени в т. VII „Стартиране и прекратяване на начисляването на амортизации“ от Амортизационната политика на община Самоков, относно определяне на амортизируемата стойност и стартиране начисляването на амортизации на нефинансовите дълготрайни активи.

  • При изпълнени одитни процедури за проверка на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица (приходно-разходни позиции)“, е установено следното:

а) за начислени приходи по дебита на сметки от раздел 4 „Сметки за разчети – вземания и задължения“ и кредита на сметки от раздел 7 „Сметки за приходи, трансфери и преоценки“, но несъбрани в края на отчетния период, във второстепенните разпоедители с бюджет (ВРБ) са съставени счетоводни операции за прехвърляне на кредитни салда по сметките от раздел 7 „Сметки за приходи, трансфери и преоценки“ за отразяване в оборотната ведомост на общинската администрация (ОбА) – първостепенен разпоредител с бюджет (ПРБ), по дебита на приходните сметки и кредита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица (приходно-разходни позиц ии)“. По този начин, по шифър 0529 „Други краткосрочн задължения“ от пасива на баланса към 31.12.2023 г., неправилно е отчетено задължение със сума, общо в размер на 508 098 лв.[10]

В ОП „Маркетинг, туризъм и туристически дейности“ – ВРБ на община Самоков, разликата между получени суми за резервация и реализираните такива към края на 2023 г., в размер на 4 828 лв., е призната и в кредита на сметка 4120 „Задължения по аванси към клиенти от страната“;

б) в ОбА, за признаване на прехвърлените приходи са съставени счетоводни операции по дебита на сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица (приходно-разходни позиции)“ в кореспонденция със сметки от раздел 7 „Сметки за приходи, трансфери и преоценки“. В резултат на така съставените счетоводни записвания, част от вземанията във ВРБ, признати в дебитните салда на сметки 4110 „Вземания от клиенти от страната“ (348 671 лв.) и 4301 „Вземания от данъци, вноски, такси и административни глоби и санкции“ (164 лв.), и събрани, но непреведени на ОбА приходи, признати по разходни сметки във ВРБ[11] (10 524 лв.), или общо в размер на 359 359 лв., са признати повторно, като вземания по дебита на сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица (приходно-разходни позиции)“ в ОбА.[12]

Не са спазени изискванията на чл. 24, ал. 2 от ЗСч за достоверно показване на ефектите от операциите в съответствие с определенията и критериите за признаване на активи и пасиви, приходи и разходи, заложени в приложимите счетоводни стандарти., както и правилно прилагане на изискванията на чл. 26, ал. 1, т. 7 от ЗСч относно принципа „ компенсиране “ – предприятието не извършва прихващания между активи и пасиви или приходи и разходи и отчита поотделно както активи и пасиви, така и приходи и разходи.

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 28.9 от ДДС № 11 от 2013 г. относно отчитането на приходите на начислена основа в подведомствените общински разпоредители.

  • При изпълнени одитни процедури за потвърждаване на салдото по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и отчитането на имотите по съставените през 2023 г. актове за имоти – общинска собственост, е установено следното: [13]
    • За част от имотите – общинска собственост, признати в отчетността на общината през предходни години, за които през 2023 г. са съставени нови актове за общинска собственост (АОС), във връзка с промени в техническите им характеристики – разделяне или събиране на имоти, промяна в площта поради възстановяване на част от нея на наследници и др., с разликата между отчетната стойност на поземлените имоти по първия АОС и справедливата им стойност, определена чрез експертна оценка през 2023 г. (във връзка с извършен преглед за преоценка на НДА), със сума в размер общо на 243 625 лв., е дебитирана сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и е кредитирана неправилно сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“, вместо сметка 7801 „Преоценки на нефинансови дълготрайни активи“.

За поземлен имот в землището на с. Алино, с площ 7 080 кв.м., през 2003 г. е издаден АОС № 3357 с отчетна стойност в размер на 132 лв. През 2023 г., за имота е издаден нов АОС № 19432, като отново е признат по дебита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и кредита на сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ със сумата на справедливата стойност, в размер на 4 848 лв. Следвало е сумата на преоценката на имота,[14] в размер на 4 716 лв., да бъде призната по кредита на сметка 7801 „Преоценки на нефинансови дълготрайни активи“.

Към 31.12.2023 г., имотът неправилно е признат в отчетността на общината и по предходен АОС № 3357 от 2003 г. с отчетна стойност в размер на 132 лв.;

Със Заповед № 01-2514 от 20.12.2023 г. на кмета на общината е възложено извършване на преглед за обезценка/преоценка на нефинансовите дълготрайни активи.

  • В случаите на разделяне на поземлен имот на два или повече такива, е

установено следното:[15]

  • земеделски имот, с площ 18 806 кв.м., е признат по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетността на общината през 2016 г.,[16] със сума в размер на 503 лв. През 2022 г., с решение на Общински съвет Самоков, част от имота, с площ
  • 300 кв.м., е възстановена на наследници на собственици на имота. През 2023 г., за
  • 359 кв.м. от оставащата част от имота е съставен нов АОС,[17] който е признат в отчетността по справедлива стойност, със сума в размер на 1 536 лв.[18], като при отразяване на промените в техническите параметри, съгласно новосъставения АОС[19] – площ или др., в счетоводната система на общината са заличени данните за оставащата част от имота, с площ от 15 147 кв.м. [20]

По време на финансовия одит на ГФО за 2023 г., аналитичните партиди на двата новообразувани имота са коригирани и за имота, с площ 15 147 кв.м. е осчетоводена преоценка, в размер на 9 863 лв., определена на базата на експертната оценка на кв.м. за имота по АОС от 2023 г.;

  • към 31.12.2023 г., поземлен имот в землището на с. Райово, с площ 180 094 кв.м.,[21] е признат по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетността на общината със сума, в размер на 3 647 лв. През 2023 г., за част от имота, с площ, в размер на 37 261 кв.м., е съставен АОС № 19453 от 2023 г., за който е съставена счетоводна операция по дебита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в кореспонденция със сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ по справедлива стойност, в размер на 27 770 лв.

По време на финансовия одит на ГФО за 2023 г., аналитичните партиди на двата новообразувани имота са коригирани, сторнирана е счетоводната операция по дебита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в кореспонденция със сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ и за имотите, съответно с площ 37 261 кв.м. и 142 833 кв.м., е осчетоводена преоценка със сума, общо в размер на 130 573 лв., определена на базата на експертната оценка на кв.м. за имота по АОС от 2023 г.;

  • През 2023 г. четири имота, признати в отчетността на общината, за които са съставени нови АОС, са отписани от сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в кореспонденция със сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития“, със сумата на отчетната им стойност, в размер общо на 44 759 лв., и са признати отново по дебита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и кредита на сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ със сумата на справедливата им стойност, в размер общо на 82 997 лв.;[22]

Следвало е промените по издадените нови АОС да бъдат отразени само на аналитично ниво по партидите на съответните имоти, а промените в стойността на вече признатите активи в отчетността на общината да се извършат по общия ред и във връзка с извършения преглед през 2023 г. за преоценка/обезценка на земи[23] [24], съгласно указанията на МФ, дадени в т. 16.24 и т. 36.1 от ДДС № 20 от 2004 г. и раздел VII „Дълготрайни материални и нематериални активи“, т. 1.1. „Метод на оценка“ от Счетоводната политика на община Самоков, като с разликата между отчетната и справедливата стойност на имотите се съставят счетоводни операции по дебита на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ и кредита на сметка 7801 „Преоценки на нефинансови дълготрайни активи“ със сума, общо в размер на 38 238 лв.

Не са спазени изискванията на чл. 24, ал. 1 и 2 от ЗСч за вярно и честно представяне на финансовото и имущественото състояние във финансовите отчети.

Не са спазени изискванията за осчетоводяване на стопанските операции по сметки в съответствие с техния характер, съгласно СБО, утвърден от министъра на финансите с ДДС № 14 от 2013 г.

  • При проверка за спазването на изискванията на приложимата рамка за финансово отчитане, свързани с начисляване на амортизации на нефинансови дълготрайни активи, e установено, че за четири актива, представляващи ВиК съоръжения и признати по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ с отчетна стойност, общо в размер на 2 769 188 лв., са начислени със 105 616 лв. повече разходи за амортизация по сметка 2417 „Амортизация на инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД, в т.ч. 24 373 лв. – за 2023 г., и 81 243 лв. – за минали години, поради неправилно определен срок на годност на активите.
  • В резултат на неправилното отчитане, със сумата в размер на 105 616 лв., е занижена балансовата стойност на активите.

В Амортизационната политика на община Самоков е регламентирано за амортизируемите активи, представляващи ВиК съоръжения и признати по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД, да се амортизират за 20 години без за тях да се определя остатъчна стойност.

Не са спазени указанията, дадени в т. III. „Група 22 – Дълготрайни активи, капитализирани в отчетна група „Други сметки и дейности“от Приложение № 1 „ Определяне на срока на годност и остатъчни стойности на нефинансови дълготрайни активи в община Самоков “ към Амортизационната политика на община Самоков във връзка с указанията на МФ, дадени в раздел VII. „ Определяне на срока на годност на амортизируемите активи“ на ДДС № 05 от 2016г., относно определяне срока на годност на нефинансовите дълготрайни активи при начисляване на разходите за амортизации.

  • При изпълнени одитни процедури за потвърждаване на салдото на сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група ДСД, са установени следните неправилни отчитания:[25]
    • Разходи за изграждане на вертикална планировка в двора на приют за безстопанствени животни в с. Продановци, община Самоков, на обща стойност 73 946 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в отчетна група „Бюджет“, вместо да бъдат признати като активи по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи“, в съответствие с техния характер.

В отчетна група ДСД, разходите, в размер на 73 946 лв., неправилно са капитализирани по дебита на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ в кореспонденция със сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“ и след приключване на процеса по придобиване на активите, са отписани от сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ и са признати по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“.

Извършените СМР нямат характер на разходи за придобиване на инфраструктурни обекти[26], а изградените активи са пряко свързани и обслужват дейността на приюта за безстопанствени животни, като от използването им е налице директно извличане на икономическа изгода;

  • В отчетна група СЕС-РА, разходи за изграждане на вертикална планировка в двора на Туристически – информационен център с етнографска експозиция в с. Говедарци, община Самоков, на стойност 78 048 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо да бъдат признати като активи по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи“ в съответствие с техния характер, и прехвърлени в отчетна група „Бюджет“ след приключване на процеса по тяхното придобиване.

В отчетна група ДСД, разходите, в размер на 78 048 лв., неправилно са капитализирани по дебита на сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ и кредита на сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“.

Извършените дейности нямат характер на разходи за придобиване на инфраструктурни обекти[27], а изградените активи са пряко свързани и обслужват дейността на музейния комплекс, като от използването им е налице директно извличане на икономическа изгода.

Не са спазени изискванията за осчетоводяване на стопанските операции по сметки в съответствие с техния характер, съгласно СБО, утвърден от министъра на финансите с ДДС № 14 от 2013 г., изискванията на чл. 24, ал. 1 от ЗСч за вярно и честно представяне на имущественото състояние на предприятието, както и указанията на МФ, дадени в Тема № 8 на Коментарите по методически въпроси, относно счетоводното отчитане на детски площадки, игрища и други, които са пряко свързани или обслужват бюджетната дейност на отделната бюджетна организация и от използването им е налице директно извличане на икономически изгоди при осъществяването на тяхната текуща бюджетна дейност, се отчитат в отчетна група „Бюджет“ по съответната сметка от група 20 „Дълготрайни материални активи “ от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО).

Съществени недостатъци на вътрешния контрол

Въведените от ръководството контролни дейности, са в състояние да минимизират риска от неправилни отчитания и несъответствия в разумни граници, но не е налице ефективно приложение на контролните дейности.

На основание т. 67 от писмо ДДС № 08 от 21.12.2023 г. на Министерството на финансите, по време на финансовия одит са извършени корекции на Сборната оборотна ведомост, Баланса, ОПР, справките за поетите ангажименти и новите задължения за разходи по общинския бюджет и сметките за средствата от ЕС и Справката за наличните ангажменти на община Самоков към 31.12.2023 г. Коригираният ГФО за 2023 г. е зареден в системата на ИСО на МФ на 19.08.2024 г. и е представен в Сметната палата с входящ № 07-02-199#2 от 19.08.2024 г.

В подкрепа на констатациите са събрани 9 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палат

[1] Одитно доказателство № 1, Посочените по-горе имоти са отписани от сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“,   Срочни депозити в Централна Кооперативна банка АД от 2017 г. за суми, в размер на 350 000 лв., 450 000 лв. и 222 000 лв., Одитно доказателство № 2, Одитно доказателство № РД ГФО 2.31

[7] Предварителен договор от 05.07.2013 г. за покупко-продажба на недвижим имот, представляващ „Сграда – апартаментен комплекс „Боровец гардънс“ за сумата от 4 641 840 лв. без ДДС, при достигната в търга цена – 4 298 000 лв. Към деня на подписване на договора, от купувача е платен авансов задатък (първоначална вноска), в размер на 20 на сто от достигнатата в търга цена – 4 298 000 лв., или сума в размер на 859 600 лв. без ДДС. Съгласно клауза от договора, остатъкът от дължимата цена в размер на 3 782 240 лв. без ДДС, 4 538 688 лв. с ДДС, следва да се заплати от купувача на разсрочено плащане за срок от пет години, на десет равни вноски по 453 869 лв. с ДДС

[8]  за 2014 г. – начислени две вноски Х 453 869 лв. – 907 738 лв. с ДДС, от тях платени 296 700 лв., вземане в края на периода – 611 038 лв., за първа вноска 2015 г. – начислено вземане в размер на 453 869 лв. с ДДС, платени вноски в размер на 88 800 лв., вземане в края на периода – 976 106 лв.

[9]  Одитно доказателство № 4

[10]  В МК ЦМГ – 10 524 лв., ОП СИП – 4 217 лв., ОП МТТД – 11 736 лв., ДСП – 164 лв., ОП РЦУО – 324 883 лв., ОП ДУОХ – 123 216 лв., ОбА – 33 358 лв.

[11] МК Цари Мали град

[14]  Заповед № 01-2514 от 20.12.2023 г. за извършване преглед за обезценка/преоценка на нефинансовите дълготрайни активи, в. т.ч. и на земите

[25]  Одитно доказателство № 9 Разходите са за оформяне на терен и направа на метални клетки за животни.

Разходите са за доставка и полагане на нови бетонови плочи и други строителни дейности в двора на Туристическия информационен център